جميع الأفراد والمنشآت الذين يزاولون نشاطًا اقتصاديًا ويقومون بتوريدات خاضعة للقيمة المضافة تتجاوز قيمتها حد التسجيل الإلزامي للقيمة المضافة ملزمون بالتسجيل للقيمة المضافة.
تُطبق قواعد مختلفة اعتمادًا على ما إذا كان الفرد أو المنشأة مقيمين أم غير مقيمين في مملكة البحرين.
يرجى الرجوع إلى قسم (3.1) من "الدليل الإرشادي العام" للحصول على مزيد من التفاصيل حول مزاولة النشاط الاقتصادي، والقسم (3.2) لمزيد من التفاصيل حول الأشخاص غير المقيمين.
إذا تجاوزت قيمة التوريدات السنوية الخاضعة للقيمة المضافة (النسبة الأساسية ونسبة الصفر بالمئة) حد التسجيل الإلزامي، عندها يجب على الشخص التسجيل لأغراض القيمة المضافة.
حد التسجيل الإلزامي هو الحد الأدنى لقیمة التوريدات الفعلية، والذي بموجبه یصبح الشخص ملزمًا بالتسجيل لأغراض القيمة المضافة.
يرجى العلم بأنه يتم تطبيق الفترات الزمنية للتسجيل في المرحلة الانتقالية بناءً على قيمة التوريدات السنوية الخاضعة للقيمة المضافة.
حد التسجيل الإلزامي وتواريخ النفاذ كالآتي:
وفقًا للمواد (33) و(44) و(109) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.50 ميغا بايت، 116 صفحة)
يتم احتساب حد التسجيل الإلزامي للقيمة المضافة بناءً على:
التوريدات السنوية الخاضعة للقيمة المضافة لغايات التسجيل محددة في المادة (34) من اللائحة التنفيذية للقيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)، وهي التوريدات السنوية الخاضعة للقيمة المضافة إما بالنسبة الأساسية أو بنسبة صفر بالمئة. وبالتالي التوريدات المعفاة من القيمة المضافة أو مبيعات الأصول الرأسمالية غير مشمولة في عملية الاحتساب.
في حال تجاوزت التوريدات السنوية الخاضعة للقيمة المضافة حد التسجيل الاختياري البالغ 18,750 دينار بحريني، أو في حال تجاوزت قيمة المصروفات الخاضعة للقيمة المضافة مبلغ 18,750 دينار بحريني، عندها يمكن للشخص التسجيل اختياريًا لأغراض القيمة المضافة.
وعلى الخاضع للقيمة المضافة في هذه الحالة البقاء مسجلاً لمدة سنتين كحد أدنى من تاريخ التسجيل إلا في حال توقف الخاضع للقيمة المضافة بالكامل عن ممارسة النشاط التجاري قبل انقضاء هذه المدة. وفي هذه الحالة يتعين على الخاضع للقيمة المضافة تقديم دليل كافٍ للجهاز الوطني للإيرادات بهذا الشأن.
وفقًا للمادة (44) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة).
عند حساب التوريدات السنوية، يجب تضمين التوريدات السنوية لكافة الفروع المملوكة لذات الكيان القانوني.
يتم تسجيل جميع الفروع التابعة لنفس الكيان القانوني لأغراض القيمة المضافة بنفس شهادة القيمة المضافة ورقم حساب القيمة المضافة.
لمزيد من التفاصيل، يرجى الاطلاع على صفحة "التسجيل للقيمة المضافة" على موقع الجهاز الوطني للإيرادات.
تتطلب عملية التسجيل لأغراض القيمة المضافة معلومات خاصة بمقدم طلب التسجيل، وعلى سبيل المثال وليس الحصر ما يلي:
للمزيد من المعلومات، يمكنكم الاطلاع على الدليل الإرشادي للتسجيل للقيمة المضافة (PDF، 2.93 ميغا بايت، 147 صفحة) المدرج في قسم 4 (إجراءات التسجيل).
وفقًا للمادة (37) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)
بمجرد تقديم طلب التسجيل في القيمة المضافة، سوف يقوم الجهاز الوطني للإيرادات بمراجعة الطلب. في حال الموافقة على الطلب، سوف يصدر الجهاز شهادة تسجيل القيمة المضافة، حيث ستحتوي الشهادة على رقم حساب القيمة المضافة وتاريخ نفاذ التسجيل (تاريخ بدء تطبيق القيمة المضافة).
رقم حساب القيمة المضافة هو رقم خاص (مكوّن من 15 رقمًا) يتم إصداره ضمن شهادة تسجيل القيمة المضافة. يجب تضمين هذا الرقم في فواتير القيمة المضافة، والإشعارات الدائنة والإشعارات المدينة التي يتم إصدارها.
سيكون رقم حساب القيمة المضافة خاصًا ومختلفًا عن رقم حساب الانتقائية، إن وجد.
تحدد شهادة تسجيل القيمة المضافة التي يصدرها الجهاز تاريخ نفاذ التسجيل في القيمة المضافة (تاريخ بدء تطبيق القيمة المضافة).
وفقًا للمادة (33) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)
يجب على الخاضع للقيمة المضافة إبراز شهادة التسجيل في مكان ظاهر بمنشأته، حيث يمكن للمستهلك أن يطلع عليها.
وفي حال كان للخاضع للقيمة المضافة عدة الأفرع، فيجب وضع نسخة في مكان ظاهر في كل فرع.
وفقًا للمادة (37) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)
إذا لم يعمل رمز الاستجابة السريعة، فيجب على الخاضع للقيمة المضافة تحديث تفاصيل التسجيل الخاصة به من خلال تقديم طلب تحديث البيانات.
يجب على الخاضع للقيمة المضافة تسجيل الدخول إلى حساب القيمة المضافة عبر البوابة الإلكترونية للجهاز الوطني للإيرادات، والضغط على قسم "تحديث بيانات الخاضع للقيمة المضافة". عند الانتهاء من التغييرات/تحديث البيانات، يجب على الخاضع للقيمة المضافة تقديم نموذج طلب التغيير إلى الجهاز الوطني للإيرادات للموافقة عليه. كما يجب أن يتأكد الخاضع للقيمة المضافة من استلام إقرار بنجاح التقديم.
بمجرد موافقة الجهاز الوطني للإيرادات على طلب تغيير التسجيل، سيتم تحديث بيانات الخاضع لدى الجهاز بشكل فعال. سيتمكن الخاضع من الوصول إلى شهادة القيمة المضافة الرسمية المحدثة من خلال حسابهم، في قسم " مستنداتي"، ويمكن إعادة طباعة شهادة القيمة المضافة من خلال الضغط على "إعادة طباعة الشهادة".
في حال طرأت أي تغييرات على البيانات التي تم تقديمها عند التسجيل لأغراض القيمة المضافة، يجب على الخاضع للقيمة المضافة إخطار الجهاز خلال )30 يومًا(من تاريخ حدوث التغيير.
للقيام بذلك:
وفقًا للمادة (43) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)
يمكن للخاضع للقيمة المضافة تحديث بيانات الحساب البنكي باتباع الخطوات التالية:
ملاحظة: يرجى التأكد من أن تفاصيل الحساب البنكي المستخدم هي لحساب بنكي بحريني فعال مسجل باسم الشركة.
في حال كان الشخص غير مقيم في مملكة البحرين، يتوجب عليه التسجيل لأغراض القيمة المضافة في مملكة البحرين بمجرد الشروع في القيام بتوريدات خاضعة للنسبة الأساسية في مملكة البحرين، لشركات غير مسجلة لأغراض القيمة المضافة في مملكة البحرين أو لمستهلكين نهائيين في مملكة البحرين.
لا يوجد حد أدنى لتسجيل الأشخاص غير المقيمين. حيث يجب التسجيل حتى في حال القيام بتوريد بقيمة دينار بحريني واحد لعميل غير مسجل.
ومع ذلك، في حال كانت التوريدات مقدمة لشركة أو مؤسسة مسجلة في مملكة البحرين، فلن يكون الشخص غير المقيم مؤهلاً للتسجيل لأغراض القيمة المضافة.
في حال كان الشخص غير مقيم في مملكة البحرين ومسجل لدى الجهاز الوطني للإيرادات، يمكن تعيين ممثل للقيمة المضافة معتمد لدى الجهاز الوطني للإيرادات للمساعدة في الامتثال بالتزامات القيمة المضافة في مملكة البحرين. يمكن الاطلاع على صفحة "وكلاء وممثلي القيمة المضافة" للمزيد من المعلومات.
وفقًا للمادة (36) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)
في حال قام الخاضع للقيمة المضافة بتوريدات خاضعة للقيمة المضافة بنسبة الصفر بالمئة فقط وتجاوزت قيمة التوريدات السنوية الخاضعة للقيمة المضافة حد التسجيل الإلزامي، عندها يجب على الخاضع التسجيل في القيمة المضافة، ولكن سوف يكون مؤهلاً للاستثناء من التسجيل.
وفقًا للمادة (35) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)
في حال رغبة الخاضع للقيمة المضافة بالاستثناء من التسجيل، يجب تقديم طلب إلى الجهاز الوطني للإيرادات لاتخاذ القرار بشأن ذلك. في حال الموافقة على الاستثناء من التسجيل، لن يكون على الخاضع أي التزامات متعلقة بالقيمة المضافة مثل تقديم إقرار القيمة المضافة في المستقبل خلال كل فترة. بالإضافة إلى ذلك، لن يتمكن من استرداد أي قيمة مضافة يتكبدها على المشتريات، بحيث تعد هذه القيمة المضافة تكلفة إضافية على الأعمال التجارية.
وفقًا للمادة (35) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)
في حال قيام الخاضع للقيمة المضافة المستثنى من التسجيل بمباشرة أي توريدات أخرى خاضعة للنسبة الأساسية عليه إخطار الجهاز وذلك خلال مده لا تزيد عن ثلاثين يومًا من تاريخ مباشرة تلك التوريدات.
وفقًا للمادة (35)من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)
في حال عدم تقدم الشخص للتسجيل في المواعيد المحددة، قد يتم فرض الغرامات الإدارية المنصوص عليها في المادة (60) .
كما قد يتم اتخاذ الإجراءات القانونية بمواجهة الشخص لارتكابه حالة من حالات التهرب من القيمة المضافة المنصوص عليها في المادة (63)من قانون القيمة المضافة.
وفقًا للمادتين(60) و(63) من قانون القيمة المضافة (PDF، 0.82 ميغا بايت، 56 صفحة)
يمكن لشخصين اعتباريين أو أكثر مقيمين في مملكة البحرين التقدم بطلب لتشكيل مجموعة لأغراض القيمة المضافة بشرط استيفاء جميع شروط الملكية والسيطرة. سوف يُعامل الأشخاص المسجلين ضمن نفس المجموعة على أنهم شخص واحد خاضع للقيمة المضافة. لا تعتبر المؤسسة الفردية شخص اعتباري وبالتالي لا يحق لها أن تكون عضوًا في مجموعة مسجلة لأغراض القيمة المضافة.
لمزيدٍ من المعلومات عن الأشخاص المؤهلين لتشكيل مجموعة لأغراض القيمة المضافة والشروط التي يجب عليهم استيفاؤها، يرجى الاطلاع على القسم (3.4) من الدليل الإرشادي العام للقيمة المضافة.
وفقًا للمادتين (38) و(39) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 115 صفحة)
إذا كان لشركة المحاصة (مشروع مشترك) شهادة تسجيل تجاري، يمكن تسجيلها لدى الجهاز ككيان قانوني منفصل باستخدام رقم الشهادة الخاصة بها.
ولكن في حال لم يكن لدى شركة المحاصة (مشروع مشترك) شهادة تسجيل تجاري، يجب التواصل مع مركز الاتصال التابع للجهاز وسوف يقوم قسم التسجيل بالتواصل مع المسؤول عن المشروع لمساعدته في إجراءات التسجيل.
يجب على الخاضع للقيمة المضافة التقدم بطلب للحصول على رقم حساب قيمة مضافة واحد فقط للشخص أو الكيان القانوني. كما يجب على الخاضع للقيمة المضافة تحديد السجل التجاري للفرع الذي يرغب في تعيينه لتلقي جميع المراسلات الواردة من الجهاز والمتعلقة بالقيمة المضافة.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على الخاضع للقيمة المضافة تحديد أرقام الفروع الأخرى للسجلات التجارية لأغراض الامتثال.
بعد الموافقة، سيتم إصدار شهادة تسجيل واحدة للكيان القانوني والتي تشمل جميع الفروع التابعة لذات الكيان. ستحتوي الشهادة على تفاصيل الفرع المعين فقط، ويتوجب على الفروع الأخرى استخدام ذات الشهادة وإظهارها في جميع الفروع والتأكد من تسجيل تفاصيل جميع الفروع النشطة ذات الصلة في نموذج التسجيل.
يجب على الخاضع للقيمة المضافة تقديم المعلومات الصحيحة عند إنشاء الملف الشخصي.
ومع ذلك، يسمح للخاضع للقيمة المضافة بتعديل بيانات طلب التسجيل عن طريق تسجيل الدخول في الحساب عبر البوابة الإلكترونية للجهاز الوطني للإيرادات والضغط على قسم "تحديث بيانات الخاضع للقيمة المضافة"، حيث يتعين عليه تحديث بيانات تسجيل القيمة المضافة الخاصة به.
بعد تعديل المعلومات، يجب على الخاضع للقيمة المضافة إكمال كافة الخطوات وتقديم طلب التغيير ليقوم الجهاز بمراجعته.
يرجى التأكد من استلام إشعار تقديم طلب التعديل بنجاح من الجهاز الوطني للإيرادات كتأكيد على التقديم. سيتم تعديل بيانات الخاضع للقيمة المضافة بعد موافقة الجهاز على الطلب.
للتأكد من تسجيل المورد في القيمة المضافة لدى الجهاز الوطني للإيرادات، يرجى استخدام "خدمة البحث عن الخاضعين للقيمة المضافة" على الموقع الإلكتروني للجهاز.
حيث سيتمكن المستخدم من البحث إما عن طريق إدخال رقم حساب القيمة المضافة أو رقم السجل التجاري للمورد للتأكد مما إذا كان المورد مسجّلًا لأغراض القيمة المضافة أم لا.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن مسح رمز الاستجابة السريعة (QR Code) الموجود في أعلى شهادة التسجيل للقيمة المضافة للتحقق من تسجيل المورد، حيث ستعرض بيانات المورد (إذا كان مسجلاً لأغراض القيمة المضافة).
القيمة الإجمالية للتوريدات السنوية ستتضمن مجموع إجمالي التوريدات لكافة الفروع. لن يتم حساب قيمة التوريدات التي يقوم بها كل فرع على حدة، بل إجمالي توريدات فروع الكيان القانوني.
تعتبر كافة الفروع التابعة لذات الكيان القانوني مسجلة كشخص واحد خاضع للقيمة المضافة بناءً على ذات شهادة التسجيل لأغراض القيمة المضافة وذات رقم الحساب.
تتضمن شهادة التسجيل كافة الفروع التابعة لذات الكيان القانوني، والتي يجب أن تحتسب القيمة المضافة على توريداتها الخاضعة للقيمة المضافة.
تاريخ التسجيل هو تاريخ الموافقة على طلب التسجيل في القيمة المضافة.
أما تاريخ التسجيل الفعلي فهو تاريخ نفاذ التسجيل (تاريخ بدء التطبيق) الذي يكون فيه الخاضع للقيمة المضافة مسؤولاً عن التزامات القيمة المضافة، أي التاريخ الذي يطلب من الخاضع للقيمة المضافة البدء في احتساب القيمة المضافة على التوريدات الخاضعة للقيمة المضافة. يدون تاريخ التسجيل الفعلي أعلى شهادة التسجيل في القيمة المضافة.
في حال لم يتم تلقي أي رد من الجهاز الوطني للإيرادات بشأن طلب التسجيل، يجب على مقدم الطلب تسجيل الدخول على البوابة الإلكترونية للجهاز والتحقق من وجود أي مراسلات من الجهاز. على سبيل المثال، قد يطلب الجهاز الوطني للإيرادات معلومات إضافية من أجل اعتماد الطلب.
في حال تم رفض الطلب، سوف يتلقى مقدم الطلب خطاب توضيح مرفقًا بالإشعار المرسل عبر البريد الإلكتروني.
يجب على الخاضع للقيمة المضافة أو ممثله (إن وجد) الاحتفاظ بالسجلات التي تثبت التوريدات. يجوز حفظ هذه السجلات باللغة العربية أو الإنجليزية.
فيما يلي أمثلة للسجلات التي يجب أن يحتفظ بها الخاضع للقيمة المضافة لأغراض القيمة المضافة:
يقوم الجهاز الوطني للإيرادات بالمراجعة والتفتيش ويحق له الوصول إلى جميع السجلات المذكورة أعلاه عند الطلب لفحص القيمة المضافة المستحقة والتحقق من الامتثال لقانون القيمة المضافة ولائحته التنفيذية.
وفقًا للمواد (56) و(91) و(101) و(105) من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة (PDF، 1.5 ميغا بايت، 116 صفحة)
قد يرجع هذا إلى أن المستندات والمعلومات التي تم تقديمها غير صحيحة. يجب على الخاضع التحقق من أن المستندات والمعلومات التي تم تقديمها صحيحة ومتوافقة تمامًا مع ما تم طلبه من قبل الجهاز الوطني للإيرادات في خطاب التوضيح في حال إعادة تقديم الطلب.
عند إعادة تقديم الطلب، يتعين على الخاضع للقيمة المضافة التأكد من تغيير حقل واحد على الأقل حتى يتسنى إعادة تقديم الطلب بنجاح. وفي حال استمرت المشكلة، يرجى التواصل معنا.
في حال تلقى الخاضع للقيمة المضافة غرامة للتأخر في التسجيل للقيمة المضافة، فإن ذلك يعني بأن الخاضع للقيمة المضافة استكمل طلب التسجيل بعد الموعد النهائي للتسجيل.
يجب على الخاضع للقيمة المضافة تسجيل الدخول عبر البوابة الإلكترونية للجهاز الوطني للإيرادات واستخدام خاصية "إعادة طباعة الشهادة" للوصول إلى النسخة المحدثة من الشهادة عبر قسم "مستنداتي"
يرجى الملاحظة أنه يجب عرض الشهادة الجديدة في مكان ظاهر في المؤسسة.
يمكن لمقدم الطلب تحميل بيان المبيعات الشهرية على أن يكون شامل جميع الفروع (مصدق ذاتياً موقع ومختوم)، منذ تاريخ تطبيق القيمة المضافة (1 يناير 2019) أو من تاريخ بداية النشاط التجاري (إذا كان تاريخ بدء النشاط التجاري بعد 1 يناير 2019)، إذا كانت البيانات المالية أو التقارير المالية المدققة غير متوفرة. يتعين على مقدم الطلب تقديم جميع المستندات المالية بمجرد توفرها عن طريق تحديث تفاصيل الخاضع للقيمة المضافة وتقديم طلب التغيير.
قد يُطلب من الخاضع للقيمة المضافة تحديث معلوماته في حال تبين أن هناك أي معلومات قديمة أو غير صحيحة.
وفقًا للمادة (43) من اللائحة التنفيذية، يجب على الخاضع للقيمة المضافة إخطار الجهاز بأية تغييرات في بيانات التسجيل خلال 30 يوماً من تاريخ حدوث أي تغيير.
